С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ БУДЕТ ВЫДАВАТЬСЯ НОВЫЙ ДОКУМЕНТ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ
Со следующего года факт учета организаций, предпринимателей и граждан в налоговых органах будет подтверждаться единым для всех лиц документом - выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Этот документ содержит сведения об учете лица в налоговом органе (ИНН, наименование/Ф.И.О., сведения об объекте учета, дате постановки (снятия), налоговом органе, где лицо стоит на учете).
При этом налоговые органы больше не будут выдавать свидетельства и уведомления о постановке на учет (снятии с учета). Соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ.
Для получения выписки можно представить запрос в любой налоговый орган:
- в электронном виде - через личный кабинет налогоплательщика, с помощью сервиса "Узнай свой ИНН" или портал Госуслуг. Направляемая в ответ электронная выписка подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна выписке на бумаге;
- на бумаге - лично (через представителя) или заказным письмом по почте.
Ответ будет направлен тем же способом, каким был направлен запрос, в течение пяти дней.
Важно, что менять ранее выданные свидетельства и уведомления не нужно, они остаются действительными. Как и прежде, физические лица могут узнать свой ИНН и моментально получить электронную выписку о нем на сайте ФНС России. Для этого нужно запросить ИНН и пройти по ссылке "Получить выписку".
При постановке на учет (снятии с учета) налоговые органы будут выдавать выписку как физическим, так и юридическим лицам без запроса:
- российским и иностранным организациям - по месту нахождения, месту осуществления деятельности через обособленное подразделение;
- иностранным лицам, осуществляющим электронную торговлю или оказывающим электронные услуги в РФ;
- физическим лицам в качестве нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих или на основании заявления о постановке на учет в налоговом органе либо сведений о выплаченном доходе.
Наряду с выпиской из реестра налогоплательщиков постановку на учет также будут подтверждать:
- для юридических лиц - выписка из ЕГРЮЛ (Единого государственного реестра юридических лиц);
- для иностранных юридических лиц - выписка из РАФП (Государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц);
- для индивидуальных предпринимателей - выписка из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).
Таким образом, выписка заменит свидетельство ИНН и уведомления о постановке на учет, снятии с учета, например, по месту нахождения имущества. То есть хранить свидетельства и уведомления более не требуется, как и посещать для их получения налоговые органы: получить актуальную информацию из реестра налогоплательщиков о себе можно в любое время с помощью электронных сервисов.
Новый порядок сократит бумажный документооборот и сделает взаимодействие с ФНС России удобнее, сокращая визиты налогоплательщиков в налоговый орган.
Организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, ст. 346.11 НК РФ).
Но вы освобождаетесь от обязанностей налогоплательщика, если ваши доходы за прошлый год не превышают 60 млн руб. или если вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 г. не превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо Минфина России от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).
Если вы не освобождены от НДС, вы можете рассчитывать его по пониженным ставкам 5% или 7%. Но в этом случае "входной" и "ввозной" НДС вы не сможете принять к вычету (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если вы не применяете пониженные ставки НДС 5% или 7%, рассчитывайте налог по общеустановленным ставкам (как правило, это 20%) и принимайте "входной" и "ввозной" налог к вычету в общем порядке.
Независимо от того, по какой ставке вы исчисляете НДС, учитывайте, что операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения (Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).
Налоговую базу по НДС при УСН определите по общим правилам. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) она равна их стоимости без учета НДС. Если товар подакцизный, акциз нужно учесть в налоговой базе по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 6 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Если вы получаете доходы от реализации, которая произошла до 2025 г., не учитывайте их при определении налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
