НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Памятка для налогоплательщиков по патентной системе налогообложения

Заявление на получение патента

 

(по состоянию на 01.01.2015 года)

 

Общие положения, ст. 346.43

 

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

 

 

На территории Кемеровской области патентная система налогообложения введена Законом Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области» (далее - Закон № 101-ОЗ).

Статьей 2 Закона № 101-ОЗ установлены размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, с учетом физического показателя согласно приложению к настоящему Закону.

Под физическим показателем в настоящем Законе понимается средняя численность наемных работников либо количество транспортных средств, либо количество обособленных объектов (площадь).

Законом Кемеровской области от 24.11.2014 N 113-ОЗ в Закон Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ внесены изменения с 01.01.2015, в соответствии с которыми размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцированы с учетом физического показателя и территорий действия патентов по следующим группам муниципальных образований:

1-я группа - городской округ - город Кемерово, Новокузнецкий городской округ;

2-я группа - Беловский городской округ, Киселевский городской округ, Ленинск-Кузнецкий городской округ, Междуреченский городской округ, Прокопьевский городской округ, Кемеровский муниципальный район, Новокузнецкий муниципальный район;

3-я группа - Анжеро-Судженский городской округ, Березовский городской округ, Калтанский городской округ, Мысковский городской округ, Осинниковский городской округ, Полысаевский городской округ, Юргинский городской округ, Беловский муниципальный район, Гурьевский муниципальный район, Мариинский муниципальный район, Прокопьевский муниципальный район, Таштагольский муниципальный район, Топкинский муниципальный район;

4-я группа - Краснобродский городской округ, Тайгинский городской округ, Ижморский муниципальный район, Крапивинский муниципальный район, Ленинск-Кузнецкий муниципальный район, Промышленновский муниципальный район, Тисульский муниципальный район, Тяжинский муниципальный район, Чебулинский муниципальный район, Юргинский муниципальный район, Яйский муниципальный район, Яшкинский муниципальный район.

Также изменены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

 

 

 

РАЗМЕРЫ

ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ПО ВИДАМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НА ТЕРРИТОРИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПРИМЕНЯЕТСЯ

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 с 01.01.2015

 

п/п	Вид предпринимательской деятельности	Физический показатель	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом физического показателя и территорий действия патентов (тыс. руб.)
			1-я группа	2-я группа	3-я группа	4-я группа
1	2	3	4	5	6	7
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
3	Парикмахерские и косметические услуги	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
7	Ремонт мебели	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования	Средняя численность наемных работников	240 x (N + 1), но не более 1440	200 x (N + 1), но не более 1 200	160 x (N + 1), но не более 960	120 x (N + 1), но не более 720
10	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом:
10.1	грузоподъемностью до 1,6 тонны включительно	Количество транспортных средств	200 x N, но не более 3 000
10.2	грузоподъемностью свыше 1,6 до 3 тонн включительно	Количество транспортных средств	250 x N, но не более 3 000
10.3	грузоподъемностью свыше 3 тонн	Количество транспортных средств	300 x N, но не более 3 000
11	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом:
11.1	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, кроме деятельности такси	Количество транспортных средств	500 x N, но не более 3 000
11.2	деятельность такси	Количество транспортных средств	200 x N, но не более 3 000
12	Ремонт жилья и других построек	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
18	Ветеринарные услуги	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
19	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности:
19.1	сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества
19.1.1	сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества общей площадью до 50 кв. м.включительно	Количество обособленных объектов	80 x N, но не более 800	60x N, но не более 600	50x N, но не более 500	40 x N, но не более 400
19.1.2	сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества общей площадью свыше 50 кв. м	Количество обособленных объектов	120 x N, но не более 1 200	90 x N, но не более 900	75 x N, но не более 750	60 x N, но не более 600
19.2	сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества	Площадь <*>	6 x N, но не более 10 000	5,5 x N, но не более 9 200	5 x N, но не более 8 300	4,5 x N, но не более 7 500
20	Изготовление изделий народных художественных промыслов	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
21	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
22	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
23	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
24	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
25	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
26	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
27	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
28	Проведение занятий по физической культуре и спорту	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
29	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
30	Услуги платных туалетов	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
31	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
32	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом	Количество транспортных средств	200 x N, но не более 3 000
33	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом	Количество транспортных средств	200 x N, но не более 3 000
34	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
35	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
36	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
37	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	100 x (N + 1), но не более 600	100 x (N + 1), но не более 600	100 x (N + 1), но не более 600
38	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	Средняя численность наемных работников	200 x (N + 1), но не более 1 200	180 x (N + 1), но не более 1 080	150 x (N + 1), но не более 900	130 x (N + 1), но не более 780
39	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
40	Услуги по прокату	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
41	Экскурсионные услуги	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
42	Обрядовые услуги	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
43	Ритуальные услуги	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
44	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
45	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли	Площадь <**>	40 x N, но не более 10 000	37 x N, но не более 9 250	34 x N, но не более 8500	30 x N, но не более 7 500
46	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети:
46.1	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной розничной торговли)	Количество обособленных объектов	175 x N, но не более 1 750	150 x N, но не более 1 500	125 x N, но не более 1 250	100 x N, но не более 1 000
46.2	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли)	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750
47	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания:
47.1	услуги питания ресторана, бара, кафе, закусочной	Площадь <***>	25 x N, но не более 10 000	20 x N, но не более 8 000	18 x N, но не более 7 200	15 x N, но не более 6 000
47.2	услуги питания столовой	Площадь <***>	20 x N, но не более 8 000	18 x N, но не более 7 200	15 x N, но не более 6 000	13 x N, но не более 5 200
47.3	услуги питания предприятий других типов	Площадь <***>	21 x N, но не более 8 400	19 x N, но не более 7 600	17 x N, но не более 6 800	14 x N, но не более 5 600
48	Изготовление мебели	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
49	Строительство жилья и других построек	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
50	Услуги бань, душевых и саун	Средняя численность наемных работников	150 x (N + 1), но не более 900	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	75 x (N + 1), но не более 450
51	Услуги копировально-множительные	Средняя численность наемных работников	100 x (N + 1), но не более 600	87,5 x (N + 1), но не более 525	75 x (N + 1), но не более 450	60 x (N + 1), но не более 360
52	Услуги ландшафтного дизайна	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
53	Услуги по организации фейерверков	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420
54	Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполнение путем доработки автоматического перевода	Средняя численность наемных работников	125 x (N + 1), но не более 750	100 x (N + 1), но не более 600	80 x (N + 1), но не более 480	70 x (N + 1), но не более 420

 

где:

N  -  величина  физического  показателя,  установленного  для  каждого вида

предпринимательской   деятельности,   в   отношении   которого  применяется

патентная система налогообложения;

(N  +  1)  - средняя численность наемных работников вместе с индивидуальным

предпринимателем.

 

--------------------------------

<*> - площадь сдаваемого внаем собственного нежилого недвижимого имущества,

исчисляемая в кв. метрах;

<**> - площадь торгового зала (залов), исчисляемая в кв. метрах;

<***> - площадь  зала  (залов)  обслуживания посетителей, исчисляемая в кв.

метрах.

 

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении вышеуказанных видов предпринимательской деятельности, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные в приложении к Закону Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ в редакции Закона Кемеровской области от 24.11.2014 № 113-ОЗ, подлежат индексации на коэффициент, равный устанавливаемому на соответствующий календарный год коэффициенту-дефлятору, необходимому в целях применения главы 26.5 части второй НК РФ.

Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, равный 1,147.

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги ИП, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

 

Налогоплательщики, ст. 346.44

 

1. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

 

2. Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

 

Порядок и условия начала и прекращения применения

патентной системы налогообложения, ст. 346.45

 

1. Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации по вышеуказанной предпринимательской деятельности вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте.

Если в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.

В том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями он обязан подать заявление на получение нового патента.

Данная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-11-09/31390 (направлено письмом ФНС России от 30.10.2014 № ГД-4-3/22487@), от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 (направлено письмом ФНС России от 03.06.2013 № ЕД-4-3/10021).

 

 

2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 ст. 346.45 НК РФ. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

 

3. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

 

4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента является:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ;

3) нарушение условия перехода на ПСН, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.45 НК РФ;

4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;

5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

 

 

5. Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

 

6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 

7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

 

8. Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, по выбору этого ИП с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Учет налогоплательщиков, ст. 346.46

 

1. Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 статьи 346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой постановки ИП на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Подача ИП заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

 

2. Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего ПСН и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов.

 

3. Снятие с учета в налоговом органе ИП, утратившего право на применение ПСН и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН либо в случае, предусмотренном подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, со дня истечения срока уплаты налога.

Датой снятия с учета в налоговом органе ИП является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

 

Объект налогообложения, ст. 346.47

 

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

 

 

Налоговая база, ст. 346.48

 

1. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
2. Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

 

Налоговый период, ст. 346.49

 

1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
2. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
3. Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

 

Налоговая ставка, ст. 346.50

 

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

 

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, ст. 346.51

 

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

2. Индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

 

Налоговая декларация, ст. 346.52

 

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется.

 

Налоговый учет, ст. 346.53

 

1. Налогоплательщики в целях пункта 7 статьи 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Форма книги учета доходов ИП, применяющего ПСН, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

 

2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;

3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

 

3. При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

 

4. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

 

5. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего НК РФ.

 

6. Если ИП применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

 

 

Платежные реквизиты для зачисления налога, уплачиваемого

в связи с применением ПСН

 

Получатель: УФК по Кемеровской области (полное наименование инспекции ИНН/КПП)

Банк получателя: Отделение Кемерово

Расчетный счет: 401 018 104 000 000 100 07

БИК: 043207001

 

Код бюджетной классификации:

 

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 2100 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 2100 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 3000 110

 

 

 

Код ОКТМО конкретного муниципального образования.